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论企业财务分析存在的问题 牛钰铧
发布时间:2012-11-13  浏览次数:8584次  字号: 返回

摘要:目前企业财务分析中存在不重视财务分析,财务分析作业不明确、缺乏对未来的指导性、找不到比较对象、对风险考虑不全面、只考虑财务指标未考虑其他影响因素、静态的对财务指标进行分析等问题,发现并解决这些问题,能使企业财务分析发挥真正的作用,更好地为企业服务。

关键词:对比分析,数据解析,动态分析,综合工具


一、前言

财务分析至少应对下列情况作出说明:企业生产经营的基本情况;利润实现和分配情况;资金增减和周转情况;对企业财务状况、经营成果和现金流量有重大影响的其他事项。企业财务分析是以会计核算和报表资料及其他相关资料为依据,采用一定方法和技术,将财务信息与其标杆进行对比,对企业等经济组织过去和现在有关活动及状况等进行分析与评价。为企业的组织或个人了解企业过去、评价企业现状、预测企业未来做出正确决策提供准确的信息或依据。但目前的企业实际却与财务分析工作本应具备的内容、作用相去甚远,存在诸多问题。
二、企业财务分析存在的问题

1.财务分析不够重视、财务人员素质不高

财务分析在企业财务人员中未得到足够的重视,据相关权威调查,在我国有65 %的企业基本不做财务分析,50 %的企业一年只做一次简单的财务分析,甚至有些企业领导和财务人员认为,本企业的所有财务及业务资料都是在自己的全程参与和控制之下形成的,情况清楚,无需再做什么财务分析。又因我国目前处在各种制度变化较大阶段,企业的业务范围也在不断的增加,业务内容不断复杂化,各种准则、制定、法规不断更新使得企业的财务人员忙于学习和熟悉这些规定,加强企业内部制度和完善企业财务核算工作,把大量的精力投入到财务核算当中使他们无瑕去考虑财务数据的分析,不能为管理层提供可靠的会计信息;另外,企业管理者没有把企业财务分析提高到一个更高的层次,真正落实其在企业正常运作过程中应起到的重要作用,目前企业的管理层在决策时不以财务分析的数据为依据进行决策,甚至会做出与财务分析数据相反的决定,导致财务分析流于形式。管理层更加关注财务核算的情况,轻视财务分析数据。 

财务人员素质不高,不适应企业财务分析工作的要求,缺乏搞好财务分析的能力。目前财务管理要求财务人员不仅要掌握财务分析的知识和方法,对企业各项业务活动应全面了解,还应及时了解税务税法新规定等更宽知识面;才能为领导层的决策提供依据,更好地服务于企业。

2.财务分析的作用不明确

企业在经营决策过程中对财务分析的作用认识不清,片面地重视企业财务分析,分析得很细,分析结果提示的问题也很到位,然而分析完后却到此为止,没有下文。他们错将财务分析当作执行过程的核心,而不是前期战略方案选择的核心。这样一来,导致财务分析发现的问题越来越多,财务分析的作用似乎也越来越大,但企业仍在走老路,没有因采用财务分析方案而对企业经营起到任何作用,相反在执行过程中困难重重,离企业目标越来越远了。没有真正认识财务分析的作用,不能真实反映企业情况,这样的恶性循环将导致财务分析作用将被忽视,淡忘。

3.对未来的指导性不够

管理者的经营理念和做事习惯都会直接影响到财务分析,大多数管理者已习惯了对已完成、不变化、有结果的活动进行财务分析和检查,而不能够在基于过去的基础上结合当前,着眼未来进行财务分析,不能服务于未来的财务分析,只会发现过去的问题,满足于过去已取得的成绩。财务分析成为展示过去的成绩的重要手段,对未来的作用没有真正体现出来,使人们把它对未来的作用完全忽视,更重视它对过去的总结。

在信息的收集与处理上,这些企业的财务分析以内部的、静态的的信息为主材料,很少采用外部竞争者提供的动态环境信息,使财务分析结果无法为企业战略的动态调整提供指导和帮助。

4.找不到比较对象

由于企业在不断的多元化发展,更多的涉足于新领域,对外,企业间由于根深蒂固的“同行是冤家”的思想导致他们老死不相往来,企业无法获取到业界最新信息,不清楚行业情况,不找或找不到外部作为标杆的数据,不分析或分析不出自身的优势与劣势,看不到机遇与威胁。对内,管理者对于企业的未来没有明确的目标,企业内部也没有过去可参看的数据,只是在摸着石头过河,做到哪算哪,甚至不清楚企业走到哪一阶段,在这个阶段应该做些什么。

找不到外部可比数据导致企业只能自我比较,习惯于与本企业的计划比,与过去同期比,是计划和过去存在问题还是当前存在问题,不得而知。没有正确的比较其将得不出正确的结论,无法有正确的目标,企业只能是满足于现状,糊涂地前行。

5.对风险的考虑不全面

管理者的习惯决定了其对风险的认识,一种是惧怕风险,缺乏对风险管理制度和风险责任制度的理解和认识,视风险为洪水猛兽,但求无过,对存在风险的业务一律回避,满足于赚取微薄的利润,看不到风险中蕴藏的机会,错失发展良机,以致落后遭致淘汰。另一种是没有风险意识,决策不进行风险分析,过去运气比较好,胆子大,财务分析从不考虑或很少考虑风险,对分析结果不进行风险调整,把偶然的成功当成决策系统的必然成功,导致企业决策层夸大自身能力,喜欢冲击小概率事件,看不到前方万丈深渊,直到风险变损失时,企业已陷入万劫不复、难以重生的境地。

6.只考虑财务指标未考虑其他影响因素

长期使用货币计量假设使管理者的思维方式已固化,仅从财务指标数值上无法看出企业经营的具体情况,这些数值本身的意义是有限的,在财务分析中只出数值结果,而不清楚数值内涵。不注重财务状况信息披露反映的企业生产状况、所采用的会计政策、或有事项、非货币性的与财务事项密不可分的信息以及企业未来发展前景的预测,物价变动影响等因素,没有详细分析其他信息中与该企业经营情况有关的信息,不能把经营情况与财务指标结合起来分析,就无法对财务数值做出更深层次的理解。忽视了其分析的过程,只重视结果,使得无法找到结果的驱动因素,更无法提出解决问题的行动方案。

管理者常以容易达到的降低成本和强化资本结构作为目标,忽略外部众多难以用货币计量的不可控因素的影响,遗漏一些非货币性的外部战略性信息,对威胁与机遇的反应迟钝;重视财务指标,轻非财务指标的结果是对内仅以财务指标评价,否决事关企业长远发展的具有核心竞争力的新业务,使企业错失良机。

7.静态的对财务指标进行分析

企业是在不断的发展和变化中前行的,各种数据指标有静态的也有动态的,但管理者对于动态指标的把握却是无从下手,静态的指标确可以很容易得到,因此其选择了早已习惯的静态的思维、静态的企业发展战略、静态的市场环境、静态的生产经营计划、静态的员工需求与能力,对企业进行静态的分析。他们很少关注外部和内部的变化,很少动态地去修正和完善企业的战略规划,很少调整行动方案。也无法做到信息的实时和与时俱进,不能真正反映企业的真实情况。在分析过程中能将定量分析与定性分析相结合,静态分析与动态分析相结合,以便相互取长补短,发挥财务分析的总体功能效应。

8.时效性差 

企业前期的财务信息未能存入计算机,使得财务分析所需的庞大数据不能进行快速及时地收集、整理、计算、分类、分析,财务分析数据滞后,不能及时反映企业的真实情况。

三、解决思路

1.确保财务数据的真实
进一步完善财务报告体系。以资产负债表、损益表、利润表等作为基本报表反映企业的经营情况。同时,应更加注重对财务状况说明书的编制工作,其信息披露应反映企业的生产状况、采用的会计政策、或有事项、非货币性的与财务事项密不可分的信息以及企业未来发展前景的预测,受物价变动影响的因素等。
把经营情况与财务指标结合起来分析。仅从财务指标数值上无法看出企业经营的具体情况,这些数值本身的意义是有限的。只有详细分析董事会报告及其他信息来源中与该企业经营情况有关的信息之后,把经营情况与财务指标结合起来分析,才能对财务报表数据做出更深层次的理解。
详细分析会计报表附注。财务报表中的数据都是汇总数据,要了解这些数据的具体内容,必须详细分析会计报表附注中的细分内容,这样才不会被汇总数据表面所蒙蔽。比如,从债权资产的项目结构和账龄结构,可以分析其质量状况;根据投资项目的构成与变化可以分析各投资项目的真实价值。
2.财务分析方法的综合运用
首先,要剔除各种影响因素。在分析时可以将不同会计方法的影响差异剔除,将某些特殊的、个别事件或因素剔除,选择同行业同等规模企业进行横向比较等等。其次,要注意各种分析指标的综合运用。如定量分析与定性分析相结合,比较分析与比率分析相结合,横向分析与纵向分析相结合,总量分析与个量分析相结合,静态分析与动态分析相结合,以便相互取长补短,发挥财务分析的总体功能效应。
3.财务分析应采用现代化技术手段,降低成本,提高效率
目前,信息技术发展迅猛,电子计算机及网络技术广泛运用于各行各业,企业的财务信息存入计算机,愈来愈多的财务会计事项可实现自动化数据处理。财务分析所需的数据绝大部分可来自计算机或网络,因而也可直接利用电子计算机对庞大的数据进行快速及时地收集、整理、计算、分类、分析。电子计算机的运用使财务分析的技术手段从手工进行收集整理分类向电子计算机转变,不仅提高了财务分析的效率和质量,而且解决了现行分析成本高、时效性差、无法处理特殊事项或偶然事项的缺陷。
四、结语

大多数企业的财务分析都或多或少地存在着上述问题,解决这些问题的过程实际上就是对财务分析的深入学习和认识的过程,也是企业正确运用财务分析,使财务分析能发挥真正的作用,更好的为企业服务。也将是企业财会工作解放思想,提高认识,转变职能,找准定位,服务企业发展战略的过程,同时也是企业正确运用财务分析,科学精细化管理的过程。决策者和财务人员要把企业财务分析提高到一个更高的层次,努力做好财务分析的各个方面,为会计信息使用者提供可靠的会计信息。
参考文献

[1].唐亦飞.赵进.对我国国有企业国际竞争力的研究.企业天地.2002

[2].张晓棠.提高企业竞争力.经济科学出版社.2005

[3].鲁桐.中国企业跨国经营战略.北京经济管理出版社.2003

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